“私车公用”无偿使用发生的相关费用，可以税前扣除吗？

经营实务中，不少企业都面临着“私车公用”问题的困扰，稍有不慎便会引起税务稽查。

那么，如果说老板和员工将自己的车无偿给公司使用所产生的费用，可以税前扣除吗？

#01

首先，宁夏税局表示：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

海南税局面对企业提问：公司没有车，员工出差回来有加油费报销，可以用油票报吗？

回复道：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时， 证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证 　 第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。”

给大家划一下重点，可以税前列支的要求是：

1.需要业务真实，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，并且要遵循真实性、合法性、关联性；

2.需要有证据自证公车私用产生的费用符合以上要求，要能证明这个汽车的加油费、维修费是公司经营所需产生的，而不是个人消费。

在日常实务中，这两点一般很难做到。那么“私车公用”有哪些涉税关键点需要注意呢？

#02

为了避免私车公用引发税前扣除风险以及个人所得税风险，公司私车公用有3个关键点需要注意。

1.私车公用算不算租赁行为？

车的产权属于个人，公司使用当然属于租赁行为，如果界定为租赁行为，企业就应当向个人支付租赁费用，个人也就自然应当缴纳增值税，同时到税务机关代开增值税发票并提供给企业。

所以建议公司与个人签订“租车协议”，并注意以下问题：

①车辆租赁起始时间要写清楚；

②租车价格是否含税，租车价格要公允，如果价格偏低会被税务核定征收。

③协议中约定清楚，此期间实际发生的加油费、过路费、停车费由公司承担。

④协议中注明租入老板或员工车辆的必要性及租车的用途。

2.租赁背景下哪些费用可以报销？

建议企业比照租车公司，通常情况下，作为承租人的公司，并不承担保险费和维修费，这两部分应由车辆所有人承担，承租人只承担使用过程的费用，油费和过路费。

这样报销的费用就变得明晰了起来：

• 可以税前扣除的费用：加油费、过路费、停车费等。

• 不可以税前扣除的费用：车辆购置税、车辆保险费、车辆维修保养费，注意这些费用属于车辆本身发生的费用，即使协议上规定公司承担、发票开公司抬头，也不可以税前扣除。

3.私车公用中个人报销油费和过路费是否涉及个税风险？

在租赁背景下，报销的油费和过路费视为车辆为公司使用期间发生的合理支出，当然应该作为公司支出，而不是个人补贴，不需要并入工资薪金计算缴纳个人所得税。

但公司支付给个人的租金必须由公司履行个人所得税代扣代缴义务，或者由个人直接在代开发票时缴纳到税务机关，适用税率按照租赁收入减除20%费用后适用20%税率。